稅務專家權衡美國國稅局將如何決定 NFT 是否是收藏品。
加密貨幣仍處於起步階段，不可替代代幣 ( NFT ) 是一種更新的資產類別，直到2017 年隨著 CryptoPunks 的推出才引起主流注意。因此，歷史性的政策和法律仍在趕上數字資產所有權的新現實也就不足為奇了。
例證：上週，美國國稅局 (IRS)發布了一份文件，徵求意見並就 NFT 的稅收處理提出新的指導意見。2023-27 號通知聲明質疑 NFT 是否應與傳統上接受的收藏品（如郵票、實物藝術品和美酒）歸類相同。數字藝術是否可以包含在收藏品類別中，或者它是否需要一個新的類別，還有待解釋。
解讀當前 IRS 對 NFT 的指導
解讀當前 IRS 對 NFT 的指導
從歷史上看，IRC 第 408 條僅包括五類被歸類為收藏品的資產：藝術品、地毯或古董、金屬或寶石、郵票或硬幣以及酒精飲料。第 408 條賦予美國國稅局定義新收藏品的權力，但它特別指出這些必須是“有形個人財產”。加密稅務公司Tax Bit的政府首腦、美國國稅局前法律顧問Miles Fuller將這種困境稱為“法律糾紛”。
“在監管層面，美國國稅局實際上不能說他們將所有 NFT 歸類為收藏品，因為 NFT 不是有形的，”Fuller 解釋道。
儘管如此，他認為 2023-27 號通知是朝著提高 NFT 收集者納稅義務的清晰度邁出的有希望的一步。特別是，如果 NFT 與實物相關聯，美國國稅局打算將其視為收藏品，文件中將這種解釋描述為“透視分析”。
在一些特定情況下，這種透視分析已經派上用場了。例如，碎片化的 NFT 平台Otis銷售與稀有書籍和交易卡等實物資產相關的 NFT，或者像 BlockBar 這樣的公司，這是一家專注於與現實生活中的稀有葡萄酒和烈酒相關的 NFT 的 Web3 公司。Fuller 解釋說，在這些情況下，NFT 可能起到與所有權或財產契約類似的作用。美國國稅局不一定有興趣將 NFT 作為一種資產本身徵稅，實際上是代幣與實物資產的聯繫使它有價值。
“美國國稅局並沒有試圖對這項技術徵稅，”富勒說。“它只是試圖對技術產生的經濟單位徵稅。稅法就是對實際經濟財產徵稅。”
該通知似乎還質疑透視分析是否適用於數字藝術文件本身，以及數字藝術是否可以像其物理對應物一樣被歸類為收藏品。紐約註冊會計師賈斯汀·馬卡里 (Justin Macari)預測，美國國稅局 (IRS ) 在確定數字資產是否具有收藏價值時，將密切關注知識產權 ( IP )。在通知中，美國國稅局在要求反饋的列表中列出了這兩個主題，要求：
- 如何處理 NFT 的所有者因 NFT 的所有權而獲得額外權利或資產（例如額外的 NFT）的可能性（即使在 NFT 下沒有特定的合同權利的情況下）？
- 如果 NFT 的相關權利小於資產的完全所有權（例如，如果相關權利只是個人對數字文件的使用），哪些因素可能相關。
“我認為這將歸結為 IP 的使用，”Macari 表示。“我要寫信給美國國稅局在這裡發表評論，因為有太多話要說。”
Macari 引用了擁有 Bored Ape #6723的 Snoop Dogg 的例子。Bored Ape 所有者擁有與其 NFT 相關的 IP 的權利。正如 Macari 所說，如果擁有附在特定個人資料圖片 ( PFP )上的 NFT或 1-of-1 NFT 賦予某人創建實物商品和產生利潤的特許經營權，這可能是長期收藏價值的明確標識. 相比之下，僅代表數字資產的 NFT，如元宇宙土地，更接近美國國稅局對正常資本資產的定義，並將相應徵稅。
另請參閱：財務規劃的未來在於人工智能和區塊鏈
普通資本資產根據個人收入水平按 0% 至 20% 的稅率徵稅，而收藏資產按 28% 的稅率徵稅。
儘管 NFT 收集者的稅率可能會增加，但 Fuller 和 Macari 都認為透明度的提高是一個淨積極因素。
Macari 說“我認為這個 [notice] 是一件好事，因為它讓整個 NFT 更具合法性，”。
如何向美國國稅局提交意見
如何向美國國稅局提交意見
如果您對此事有想法，您可以在 2023 年 6 月 19 日或之前提交書面意見。請確保您應該包括對通知 2023-27 的引用。
考慮您的評論的最簡單方法是通過www.regulations.gov上的聯邦電子規則制定門戶以電子方式進行（在Regulations.gov主頁的搜索字段中鍵入“通知 2023-27”以查找此通知並提交評論）。
閱讀完整通知，詳細了解郵寄評論以及 IRS 需要輸入哪些問題。
